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预缴企业所得税实务9问!

来自:佰兴财税    发布时间:2019-08-06    浏览 :

 
- 昆明代理记账 - 问题一
企业按季预缴所得税,能否弥补以前年度的亏损?
回答:根据国家税务总局2015年第31号通知,第8行‘弥补上一年度亏损’:企业依税法规定在所得税前,可以补偿的上一年度未弥补亏损金额。
其中表间关系:实际利润(4行,5行6行7行8行)。
公式:实际利润额=总利润+针对特定业务计算的应纳税所得额 - 非应税收入和税基减少应纳税所得额 - 固定资产的加速折旧(扣除) - 弥补前几年的亏损
因此,企业所得税预付款可以弥补以前年度的亏损。
问题二
企业所得税预付款可以弥补前几年的损失,但不能弥补今年前几个季度的损失。
例:第四季度有利润,但经过今年的积累,仍然是亏损。季度企业所得税在线申报是否需要缴纳企业所得税?
答:在线纳税申报系统中,企业所得税(月度)季度预付纳税申报表(A类)以累计金额为基础。累计数字为负数,企业所得税季度报告应为零声明。
企业一季度利润为负,二季度利润为负。所得税是根据第二季度的利润还是根据第一至第二季度的累积利润缴纳?
回答:企业所得税按年汇款和季度预付计算。1-2季度累计利润总额为正数时,乘以税率缴纳企业所得税。当它是零或负,没有必要计算企业所得税。
换句话说,企业所得税预付可以弥补以前的年度亏损,也可以弥补今年的亏损。
问题三
企业在季度预缴企业所得税时未获得的收入和支出发票是多少?
答:根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条的规定,企业本年度实际发生的相关成本和费用没有因各种原因及时取得,企业已按季度预付办公室款。征收税款时,可以按照帐面发生额临时入帐;但是,在结算过程中,应当为成本费用提供附加的有效凭证。
因此,由于各种原因,企业在本年度发生的实际费用和开支无法及时得到。企业预付季度所得税时,可以临时核算发生的数额。
问题四
所得税提前阶段是否对成本和费用进行定期的税收调整?
答:根据2015年第31号国家税务总局公告的季度申报表和声明表:
8。第9行“实际利润”:根据本表相关行的计算结果。第9行=4+5-6-7-8。
9.第10行“税率”报告:企业所得税法规定的税率为25%。
10.第11行“应付所得税”:根据有关项目的计算结果填写。第11行=第9×10行,第11行≥0。将不同税率适用于跨地区经营汇总企业总办事处和分支机构时,≠线11条,9条线×10条线。
因此,对于与扣除资产和费用相关的税务相关事项,如广告费和业务推广费,员工教育费,以及企业所得税预付申报所涉及的财务费用,企业只需要遵循会计制度或企业会计准则。法规得到处理,不需要进行税收调整。
一般来说,企业所得税季度申报中没有“纳税调整”,因此不需要扣除广告费、业务宣传费、职工教育经费、财务费用等与纳税有关的资产和成本费用。企业所得税预付不需要纳税调整。
问题五
企业所得税预付形式的业务成本是否包括期间费用?
答:根据国家税务总局2015年第31号公告发布的季度退货和填写表:退货表格中的"运行费用"包括在根据企业会计制度、企业会计准则和其他国家会计法规计算的运营成本中。本行主要显示纳税人经营费用金额,不参与计算。
营业收入=主营业务收入+其他营业收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
因此,本栏不包括非业务费用和期间费用。
问题六
企业能否享受季度预付环节固定资产加速折旧的优惠政策?
答:国家税务总局关于印发“企业所得税优惠政策办法”的通知(国家税务总局公告2015年第76号)规定了企业所得税法和税法的优惠条款授权国务院和国家自治。当地配方优惠。包括免税收入,扣除收入,扣除,加速折旧,减少收入,扣除应纳税所得额,减免税率,税收抵免,民族自治地方的部分共享。在预付款时可享受以下优惠:
序号
优惠事项名称
预缴期是否享受优惠
1
国债利息收入免征企业所得税
预缴享受\年度备案
2
地方政府债券所得利息免征公司所得税
预缴享受\年度备案
3
符合条件的居民之间的股息、股利和其他股权投资收入,免征企业所得税。
预缴享受\年度备案
4
内地居民企业连续持有H股12个月所得的所得税股息免征企业所得税
预缴享受\年度备案
5
符合条件的非营利组织的所得,免征企业所得税。
预缴享受\年度备案
6
中国清洁发展机制基金的收入免征企业所得税
预缴享受\年度备案
7
投资者从证券投资基金的分配中获得的收益,不缴纳企业所得税。
预缴享受\年度备案
8
受影响地区企业获得的救灾和灾后恢复重建资金收入免征企业所得税
预缴享受\年度备案
9
中国期货保证金管理中心有限责任公司对银行存款利息等收入暂免征收企业所得税。
预缴享受\年度备案
10
中国保险证券基金有限公司从保险担保基金取得的收入,免征企业所得税。
预缴享受\年度备案
11
综合利用资源生产产品所得的收入,在计算应纳税所得额时减少。
预缴享受\年度备案
12
在计算应纳税所得额时,减少了金融和保险等机构获得的保险相关贷款和保费收入的利息收入
预缴享受\年度备案
13
企业所得税按公司债券利息收入减半征收。
预缴享受\年度备案
16
农业、林业、畜牧业和渔业项目收入免征企业所得税
预缴享受\年度备案
17
国家支持的公共基础设施项目投资经营所得,应当定期免收和减少。
预缴享受\年度备案
18
定期降低符合条件的环保,节能和节水项目的收入的企业所得税
预缴享受\年度备案
19
符合条件的技术转让所得免征企业所得税
预缴享受\年度备案
20
因实施cdm项目而获得的定期营业税减免
预缴享受\年度备案
21
合格的节能服务公司实施合同能源管理项目所得的收入,应当定期减免企业所得税。
预缴享受\年度备案
24
符合条件的小规模营利性企业减少企业所得税
预缴享受\年度备案
25
对需要国家扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
预缴享受\年度备案
26
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方属于当地企业份额的企业所得税,免征或者免征
预缴享受\年度备案
27
新经济特区和上海浦东新区高新技术企业的收入将定期减免企业所得税。
预缴享受\年度备案
28
企业文化事业单位转为企业免征企业所得税
预缴享受\年度备案
29
动漫企业自行开发、生产动漫产品,定期减免企业所得税
预缴享受\年度备案
30
受影响地区企业损失免征企业所得税。
预缴享受\年度备案
31
受影响地区的农村信用社免征企业所得税
预缴享受\年度备案
33
先进技术服务企业按15%税率征收企业所得税
预缴享受\年度备案
34
对新疆困难地区新建企业的定期营业税减免
预缴享受\年度备案
35
新疆喀什地区和Holos特殊经济开发区的新企业定期免征企业所得税
预缴享受\年度备案
38
集成电路线宽小于0.8微米(含)的IC公司定期降低企业所得税
预缴享受\年度备案
39
对线路宽度小于0.25微米的集成电路生产企业,减按15%的税率征收企业所得税。
预缴享受\年度备案
40
投资超过80亿元的集成电路生产企业,应当按1500万元的减税率征收企业所得税
预缴享受\年度备案
41
线路宽度小于0的集成电路制造商。25微米定期免征企业所得税。
预缴享受\年度备案
42
投资超过80亿元人民币的IC公司定期降低企业所得税
预缴享受\年度备案
43
新型集成电路设计企业定期减免企业所得税
预缴享受\年度备案
44
合格的集成电路包装和检测企业定期免征企业所得税
预缴享受\年度备案
45
合格集成电路重点特种材料生产企业,集成电路专用设备生产企业定期降低企业所得税。
预缴享受\年度备案
46
符合条件的软件公司定期降低企业所得税
预缴享受\年度备案
47
国家规划布局的重点软件企业,减按10%的税率征收企业所得税。
预缴享受\年度备案
48
集成电路设计企业在国家规划和布局中,可以按10等税率扣除企业所得税;
预缴享受\年度备案
49
西部地区的激励企业要缴纳15%的税率。
预缴享受\年度备案
50
符合条件的残疾人专业人员生产和组装免征企业所得税
预缴享受\年度备案
51
鼓励广东省横琴、平潭、深圳、前海等地的工业企业减按15%的税率征收企业所得税。
预缴享受\年度备案
53
固定资产或者购买的软件等,可以通过折旧或者摊销加速
如果以同样的方式处理税款,则应预先缴纳税款,并享有年度记录。
54
加速折旧或固定资产的一次性扣除
预缴享受\年度备案
55
过渡期享受税收优惠,定期减免企业所得税
预付款享有年度记录。没有必要在有效期内提交,而是在变更发生时提交
因此,根据上述规定,企业可以在季度扣缴过程中享受固定资产加速折旧的优惠政策。
此外,根据“国家税务总局关于发布<中国企业所得税月度(季度)预付纳税申报表(2015年版)及其他声明的通知”(国家税务总局公告第31号) 2015)7号线“加速折旧(扣除)固定资产减少”:填写“关于完善财政部和国家税务总局加快折旧固定资产税收政策的通知”(蔡)水[2014]第75号)等。加速折旧和未加速折旧的会计税务调整加快折旧。本行完成了“固定资产加速折旧(扣除)详见表”(附表2)。
顺便说一下,填写申报表的说明会给我们很多关于“实际问题”的答案。
问题七
中小企业在缴纳企业所得税时能否享受税收优惠?
答:根据国家税务总局2015年第76号条例,中小企业的优惠政策属于预缴时享受的税收优惠,季度预告可以享受。
因此,小型和营利性企业在提前缴纳企业所得税时可以享受税收优惠。
问题八
研发费用是否可以在所得税中扣除?
答:根据国家税务总局公布的2015年第76号规定,研发费从计算完成时享受的税收优惠中扣除,在提交季度预报时不能享受。
因此,研发费用不能在预缴所得税中扣除。
问题九
在审查高新技术企业资格期间,我可以按15%的税率缴纳所得税吗?
答:根据《国家税务总局关于高新技术企业资格审查中企业所得税预缴问题的通知》(2011年第4号),高新技术企业应当在资格期满前3个月内申请复审。离子周期。复审前,其高新技术企业资格有效。在此期间,企业当年所得税按15%的税率预缴。本公告自2011年2月1日起施行。
因此,在其高科技企业资格的有效期内,其本年度的公司所得税将按15英镑的税率临时缴纳。
 
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